Взвод (відділення, танк) на марші
Учебные материалы


Взвод (відділення, танк) на марші



Карта сайта coinsfull.com

I этап: Анализ напряженности планового задания.

Он начинается с оценки обоснованности и напряженности бизнес-плана. Напряженность бизнес-плана по выпуску продукции определяется сравнением предполагаемого выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении с величиной мощности экономического субъекта. Например, производственная мощность предприятия, указанная в паспорте, 110 000 тыс.руб.; объем продаж по бизнес-плану 83 718 тыс.руб.; фактический объем продаж 104 850 тыс.руб.

а) Рассчитаем коэффициент напряженности бизнес-плана: (83718/110000) * 100 = 76,11 % Расчеты показывают, что экономический субъект в бизнес-плане предусматривает резерв выпуска продукции в размере 23,89% (100 – 76,11).

б) Рассчитаем коэффициент выполнения планового задания: (104850/83718) * 100 = 125,24%, т.е. предприятие перевыполнило бизнес-план на 25,24% (125,24– 100).

в) Рассчитаем коэффициент фактического использования производственной мощности: (104850/110000) * 100 = 95,32%. Расчеты показывают, что в отчетном периоде производственная мощность была использована на 95,32%, т.е. резерв составил 4,68% вместо 23,89%, что положительно.

Рекомендуем методику анализа напряженности плановых заданий и влияния производственной мощности на прибыль от продажи на условном примере.

Таблица 5.1.

Анализ напряженности плановых заданий

Показатели На нормальную мощность, 300 тыс.шт. На запланированный объем производства, 250 тыс. шт. На фактический объем производства, 240 тыс.шт. Отклонение (+,-)
На шт., д.е. Всего, тыс.д.е. На шт., д.е. Всего, тыс.д.е. На шт., д.е. Всего, тыс.д.е. Факт. от нормальной мощности В том числе
План от нормальной мощности Факт. объем производства от плана
Выручка -900 -750 -150
Переменные расходы -660 -550 -110
Маржинальный доход, в том числе: -240 -200 -40
Условно-постоянные расходы 1,5 1,8 1,875 - - -
Прибыль от продажи 2,5 2,2 2,125 -240 -200 -40

Расчет, приведенный в таблице, показал, что прибыль от продажи уменьшилась на 240 тыс.д.е., что отрицательно. Причем снижение суммы прибыли от продажи и суммы маржинального дохода составляет одинаковую величину.

Проведем факторный анализ изменения суммы прибыли от продажи:

1. Отклонение суммы прибыли в результате не использования нормальной мощности:

(250 тыс.шт. – 300 тыс.шт.)* 4д.е. = -200 тыс.д.е.

2. Отклонение суммы прибыли в результате невыполнения плана по объему производства:

(240 тыс.шт. – 250 тыс.шт.)* 4д.е. = -40 тыс.д.е.

Баланс факторов: (-200)+ (-40)= -240 тыс.д.е.

Вывод: применение ставки маржинального дохода на единицу продукции позволяет более полно учесть влияние на прибыль от продаж колебания объема производства или использования производственной мощности.

II этап: Расчет критического объема продаж, запаса финансовой прочности, как в натуральном, так и в стоимостном выражении (см. параграф 1.2 первой темы).

Далее предложим методику анализа формирования портфеля заказов в различных вариантах, если известно, что 100% портфель заказов составляет 1000 единиц продукции, продажная цена 300 д.е., условно-постоянные расходы равны 130000 д.е. и дополнительно условно-постоянные расходы в третьем варианте равны 2000 д.е. (таблица 5.2.).

Таблица 5.2

Определение критического объема продаж

Показатели I вариант 1000 ед. (100%) II вариант 700 ед. (70%) III вариант 700 ед. по 300 д.е., 150 ед. по 250 д.е.
1. Выручка, д.е.
2. Переменные расходы, д.е.: 2.1. материалы; 2.2. зарплата рабочих с начислениями на социальные нужды 70 д.е. х 1000 = 70000 50 д.е. х 1000 = 50000
3. Условно- постоянные расходы, д.е.
4. Прибыль (убыток) от продажи продукции, д.е. (стр.1 - стр.2 - стр.3) (4000)
5. Критический объем продаж, д.е. -

Данные таблицы показывают, что II вариант убыточный, т.е. при 70% формирования портфеля заказов экономический субъект получит убыток в сумме 4000 д.е. I вариант наиболее выгодный, прибыльный. Но в условиях кризиса можно прибегнуть и к III варианту, получив прибыль, хотя 70% портфеля заказов следует обеспечить по продажной цене в 300 д.е., а 15% - по 250 д.е.

Условные данные позволяют рассчитать критический объем продаж в натуральном выражении (В крит.в шт.), критическую продажную цену и критический уровень условно-постоянных расходов (Скрит. уп.).

В крит.в шт.= Суп/(Ц-Спер. на ед.) (5.7)

В крит.в шт. =130000 / (300 - 120 )= 722 шт.

Цкрит.= (Суп/В шт.)+Спер. на ед. (5.8)

Цкрит. = (130000 / 1000) + 120 д.е. = 250 д.е.

Скрит. уп.= В шт. х (Ц-Спер. на ед.)-= 180000 д.е., (5.9)

где: Ц— продажная цена единицы продукции;

Спер.на ед.- переменные расходы на единицу продукции;

В шт.- объем продаж в натуральном выражении;

Суп – условно-постоянные расходы.

Критический объем продаж и зона финансовой безопасности зависит от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен продажи на продукцию. При росте цен можно меньше продать продукции в натуральном выражении, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек экономического субъекта, и наоборот, при снижении уровня цен критический объем продаж вырастает. Рост удельных переменных и постоянных затрат (на единицу продукции) повышает порог рентабельности и снижает зону безопасной работы.

Поэтому экономический субъект стремится к снижению постоянных расходов. Оптимальным считается тот вариант, при котором имеется сокращение условно-постоянных затрат на единицу продукции или на рубль проданной продукции, а также уменьшение критического объема продаж и увеличение запаса финансовой прочности.

Формализуем методику факторного анализа измерения критического объема продаж в натуральном выражении (ВКр):

1)ВКр 0 = Суп 0 / (Ц0 – Спер 0) (5.10)

2)ВКр усл = Суп 1 /(Ц0 – Спер 0) (5.11)

3)∆ ВКр = 2) – 1) – влияние изменения суммы постоянных затрат (5.12)

4) ВКр усл = Суп 1 / (Ц1 - Спер 0) (5.13)

5)∆ ВКр = 4) – 2) – влияние изменения продажных цен (5.14)

6)ВКр 1 = Суп 1 / (Ц1 - Спер 1) (5.15)

7)∆ ВКр = 6) – 4) – влияние изменения переменных затрат на единицу продукции (5.16)

Баланс факторов: 3) + 5) + 7)

Для факторного анализа изменения запаса финансовой прочности (ЗФП) в натуральном выражении используется следующая модель:

ЗФП = [Вшт – (Суп/(Ц-Спер на ед))] / Вшт (5.17)

На изменение запаса финансовой прочности или зоны безопасности влияют факторы:

- изменение объема продаж;

- изменение условно-постоянных затрат;

- изменение продажной цены;

- изменение переменных затрат на единицу продукции.

Деление затрат на постоянные и переменные, использование маржинального дохода позволяет не только определить критический объем продаж, ЗФП, сумму прибыли по отчетным данным, но и прогнозировать уровень данных показателей на перспективу.

III этап: Расчет прогнозного объема продаж.

Используя форму «Отчет о финансовых результатах» (приложение 2), рассчитаем прогнозную выручку при условии, что удельный вес маржинального дохода в выручке останется на уровне отчетного года. Рост прибыли от продаж составит 20%, а условно-постоянных расходов - 5%.

Определим прогнозную прибыль от продажи: 13523*1,2= 16227,6 тыс.руб. Рассчитаем прогнозные условно-постоянные расходы: (11534+8390)*1,05= 20920,2 тыс.руб. и прогнозный маржинальный доход (МД): 16227,6+20920,2= 37147,8 тыс.руб.

Рассчитаем прогнозную выручку. Для этого определим долю маржинального дохода (МД) в выручке отчетного периода: 33447/104850=0,32

При условии, что удельный вес маржинального дохода в выручке останется на уровне отчетного периода, составим пропорцию: 37147,8 – 0,32; х – 1. Следовательно, прогнозная выручка равна 116086,87 тыс.руб. (37147,8/0,32).

Определим критический объем продаж в рублях, штуках; критическую цену; условно-постоянные расходы; прогнозную выручку от продажи для предприятий, производящих и продающих небольшую номенклатуру продукции.

Экономический субъект производит 1000 шт. красного кирпича по цене 15 руб. за штуку. Условно-переменные расходы на 1 шт. составляют 11 руб., условно-постоянные - 2000 руб. Прибыль от продажи должна возрасти на 13%, а условно-постоянные расходы на 1%.

Определим прибыль в отчетном периоде: (15 * 1000) – (11 * 1000) – 2000 = 2000 руб. Рассчитаем прогнозную прибыль от продажи: 2000*1,13 = 2260 руб. и прогнозные условно-постоянные расходы: 2000 * 1,1 = 2020 руб.

Прогнозный маржинальный доход (МД): 2260 + 2020 = 4280 руб. и прогнозную выручку. Для этого найдем удельный вес МД в выручке отчетного периода: 4000 / 15000 = 0,27

При условии, что удельный вес маржинального дохода в выручке останется на уровне отчетного периода, составим пропорцию: 4280 – 0,27; х – 1. Следовательно, прогнозная выручка равна 15852 руб. (4280 / 0,27).

Определим критический объем продаж:

Вкрит. =15000 * 2000 /15000 - (1000 * 11) = 7500 руб. (в стоимостном выражении);

Вкрит. = 7500 / 15 = 500 шт. (в натуральном выражении)

Рассчитаем критическую цену:

Цкрит .= (Суп / q ) + Спер.на 1 ед. = (2000 / 1000) + 11 = 13 руб.

Рассчитаем критические условно-постоянные расходы:

Суп (критические)= q * МД на 1 ед. = 1000 * (4000 / 1000) = 4000 руб.



edu 2018 год. Все права принадлежат их авторам! Главная